Thuế thu nhập cá nhân ở một số nước trên Thế Giới

06-10-2014 04:18:29 - Lượt xem: 3459

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã có lịch sử hàng trăm năm và hiện nay đã trở thành loại thuế phổ biến trên Thế giới. Có thể nói đối với hầu hết các quốc gia thuế thu nhập cá nhân được xem như là “vua” của các loại thuế. Không chỉ bởi nguồn thu khổng lồ của nó trong tổng ngân sách để phục vụ cho việc vận hành bộ máy hành chính nhà nước, đảm bảo an ninh quốc gia, chính sách xã mà sự ra đời của sắc thuế TNCN còn góp phần quan trọng trong việc điều tiết phân phối lại thu nhập trong xã hội trên cơ sở xem xét đến hoàn cảnh cụ thể của người nộp thuế.

 



Một người lao động ở Bắc Kinh đang tìm hiểu về chính sách thuế thu nhập cá nhân.

 


Cho đến nay trên khắp Thế giới đã có khoảng 180 nước áp dụng thuế thu nhập cá nhân. Trong đó, quốc gia đầu tiên áp dụng thuế thu nhập cá nhân là Hà Lan năm 1797, sau đó là Anh vào năm 1799, Phổ vào năm 1808. Mỹ bắt đầu áp dụng thuế TNCN vào năm 1864. Các nước Châu Âu như Úc, Niu Dilân, và Nhật Bản áp dụng các loại thuế thu nhập thường xuyên vào nửa cuối Thế kỷ 19. Tại các nước Châu Á: Thái Lan bắt đầu áp dụng năm 1939, Philippin năm 1945, Hàn quốc năm 1948, Indonesia năm 1949, Trung quốc năm 1984; Các nước Đông Âu mới áp dụng như Rumani năm 1990, Nga năm 1991, Ba lan năm 1992. Ở Việt Nam thuế TNCN chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009.

Thời gian đầu khi mới ban hành Luật thuế TNCN, các Chính phủ ở một số nước áp dụng luật thuế TNCN thường chọn đánh thuế vào những đối tượng dễ đo lường được như đất đai, tài sản, hàng hoá hữu hình… Tuy nhiên cho đến nay sau nhiều lần sửa đổi, bổ sung, thay thế những chế định quan trọng trong Luật thuế TNCN đã có nhiều biến đổi. Có thể nói khác với các loại thuế khác, thuế TNCN có diện điều chỉnh rộng với tất cả các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ kinh doanh; từ đầu tư gián tiếp như mua, bán cổ phần, trái phiếu, cổ phiếu… Thuế TNCN điều chỉnh không chỉ cá nhân trong nước mà cả cá nhân nước ngoài nếu làm việc có thu nhập tại nước sở tại. Các khoản thu nhập chịu thuế cũng có diện rộng bao gồm tất cả các khoản thu nhập của cá nhân. Tuy nhiên, thực hiện chính sách xã hội và mục tiêu công bằng của thuế TNCN, luật thuế cũng qui định cụ thể một số khoản thu nhập không chịu thuế, miễn thuế.

Trung Quốc: Thuế TNCN mười một khoản thu, mười khoản thả…

Luật thuế TNCN ở Trung Quốc có quy định các đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là các cá nhân có chỗ ở hoặc không có chỗ ở trong nước Trung Quốc, mà cư trú tại Trung Quốc đủ 1 năm, thì phải nộp thuế đối với toàn bộ thu nhập của người đó nhận được từ trong và ngoài nước Trung Quốc. Cá nhân không có chỗ ở tại Trung Quốc mà cư trú dưới 1 năm, thì phải nộp thuế đối với thu nhập phát sinh từ Trung Quốc.

Theo Luật thuế TNCN Trung Quốc, thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm các khoản: Thu nhập từ tiền công, tiền lương; Thu nhập từ sản xuất kinh doanh; Thu nhập về cho thuê tài sản; Thu nhập về chuyển nhượng tài sản; Thu nhập từ kinh doanh chứng khoán; Thù lao dịch vụ; Thu nhập từ nhuận bút; Thu nhập về chi phí sử dụng quyền đặc biệt;  Thu nhập về lãi cho vay, cổ tức, hoa hồng; Thu nhập ngẫu nhiên; Thu nhập khác.

Ngoài ra ở Trung Quốc cũng quy định rất rõ các khoản thu nhập không phải chịu thuế thu nhập cá nhân đó là: Tiền thưởng…Lợi tức tiền gửi tiết kiệm, lợi tức trái phiếu do Bộ Tài chính cho phép phát hành và trái phiếu tín dụng do Quốc vụ viện cho phép phát hành. Tiền phụ cấp, trợ cấp được chính quyền phát cho theo quy định của Quốc vụ viện và tiền phụ cấp, trợ cấp được Quốc vụ viện quy định miễn thuế. Tiền phúc lợi, tiền dưỡng lão, tiền cứu tế. Tiền bồi thường bảo hiểm. Tiền chuyển ngành, tiền phục viên của quân nhân. Tiền được Nhà nước quy định thống nhất phát cho cán bộ viên chức về ổn định chỗ ở, thôi việc, lương hưu. Thu nhập của các đại diện ngoại giao,  nhân viên lãnh sự và các nhân viên khác thuộc các đại sứ quán, lãnh sự quán tại Trung Quốc, được miễn thuế theo Luật pháp hữu quan quy định. Thu nhập được quy định miễn thuế trong các công ước quốc tế, các hiệp định ký kết mà Chính phủ Trung Quốc tham gia. Thu nhập được ngành tài chính cho phép miễn thuế.

Năm 2010 tổng thu từ thuế TNCN của Trung Quốc là 480 tỷ nhân dân tệ. Hiện ở Trung Quốc biểu thuế luỹ tiến từng phần (biểu tháng) chia làm 9 bậc với mức thuế suất thấp nhất là 5%, cao nhất là 45%. Nếu tính ra thì thu nhập chịu thuế ở Trung Quốc rơi vào khoảng 500 đến 100.000 NDT (tức khoảng 60 đến 12.000 USD). Đây có thể được coi là mức biểu thuế rộng nhất trong tất cả các biểu thuế các quốc gia đang áp dụng trên Thế giới. Với mức biểu thuế này các đối tượng nộp thuế được chia thành nhiều nhóm, có thể ưu tiên và bám sát hơn với đời sống thực tế, hoàn cảnh cụ thể của người nộp thuế.

Philippin: Áp dụng 7 bậc cho biểu thuế TNCN

Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân tại Philippin bao gồm cả các cá nhân cư trú và không cư trú. Trong đó công dân cư trú là đối tượng chịu thuế thu nhập trên thu nhập toàn cầu (bao gồm cả thu nhập có nguồn gốc tại Philippin và thu nhập có nguồn gốc từ nước ngoài). Công dân không cư trú, người nước ngoài cư trú hoặc người nước ngoài không cư trú là đối tượng chịu thuế đối với phần thu nhập phát sinh tại Philippin.
Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân ở Philippin gồm: Phí dịch vụ được chi trả dưới bất kỳ hình thức nào; Tổng thu nhập thu được từ việc thực hiện kinh doanh; Lãi buôn bán tài sản; Lãi tiền vay; tiền cho thuê; Tiền bản quyền; Cổ tức; Tiền trợ cấp hàng năm; Phần thưởng và tiền thưởng; Tiền lương hưu; Khoản phân chia từ thu nhập ròng của công ty hợp danh chuyên nghiệp chung cho người vay vốn.

Biểu thuế luỹ tiến từng phần trong thuế TNCN ở Philippin chia làm 7 bậc với mức lãi suất thấp nhất là 5%, cao nhất là 32%. Như vậy thu nhập chịu thuế thấp nhất rơi vào khoảng 10.000 PHP ~ 200 USD và cao nhất là trên 500.000 PHP ~ 10.000USD. Mức thuế này tương đối thấp so với các nước trong khu vực.

Hàn Quốc: Thuế TNCN chỉ quản lý thu nhập toàn cầu và thu nhập chịu thuế riêng biệt

Thuế TNCN Hàn Quốc quy định các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm:
Thu nhập toàn cầu: Thu nhập từ lao động; thu nhập từ kinh doanh; Thu nhập từ cho thuê bất động sản; Thu nhập từ tài sản tạm thời; Thu nhập khác.
Thu nhập chịu thuế riêng biệt: Thu nhập từ lương hưu; Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản; Thu nhập từ trồng rừng và khai thác gỗ.

Thu nhập không chịu thuế thu nhập cá nhân là các khoản thu nhập phát sinh từ bất kỳ hoạt động kinh doanh nào của các hộ nông dân. Thu nhập  từ tiền lương, thu nhập tiền hưu, các khoản trợ cấp. Thu nhập từ tài sản đặc biệt: như từ chuyển nhượng tác phẩm hội hoạ, thư hoạ, sưu tập theo chỉ định của Nhà nước là di sản văn hoá theo quy định của Luật bảo vệ tài sản văn hoá… Thu nhập từ việc chuyển nhượng đất đai: Thu nhập từ việc trao đổi, phân chia hoặc sát nhập đất nông nghiệp thuộc các điều kiện quy định trong Nghị định của Tổng thống… Và một số khoản thu nhập khác: Giải thưởng và phần thưởng … Tiền đền bù/thưởng một người làm công nhận được từ người sử dụng lao động, đối với bất kỳ sáng kiến nào liên quan đến các nhiệm vụ, bổn phận của người làm công theo quy định tại Nghị định của Tổng thống.

Biểu thuế luỹ tiến từng phần trong thuế TNCN của Hàn Quốc chia làm 4 bậc, trong đó mức thuế suất thấp nhất là 10%, cao nhất là 40%. Như vậy mức thu nhập chịu thuế thấp nhất sẽ là khoảng 10.000.000 won ~10.000USD và cao nhất sẽ là trên 80.000.000 won ~ 80.000USD.

Nhật Bản: Quốc gia chỉ chia biểu thuế TNCN làm 3 mức

Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là: những cá nhân cư trú và không cư trú tại Nhật Bản: Cá nhân cư trú tại Nhật Bản là những người đã sống từ lâu hay đã và đang định cư tại Nhật trong một thời gian dài liên tục từ một năm trở lên. Cá nhân không cư trú tại Nhật Bản là người có thời gian cư trú tại Nhật dưới một năm.

Các khoản thu nhập nằm trong diện nộp thuế của Nhật Bản gồm 10 khoản chính: Thu nhập từ công việc lao động; Thu nhập từ hoạt động kinh doanh; Thu nhập do buôn bán bất động sản; Thu nhập từ tiền lãi cổ phần; Thu nhập từ lợi tức; Thu nhập từ các khoản hưu trí; Thu nhập từ buôn bán gỗ; Thu nhập từ các khoản vốn; Thu nhập bất thường; Thu nhập khác.

Thuế thu nhập cá nhân của Nhật bản chiếm tỷ trọng 30% của tổng số thu từ các loại thuế. Trong tổng số tiền thuế thu nhập cá nhân thu được thì 82% tiền thuế được kê khai nộp theo phương pháp khấu trừ tại nơi trả thu nhập; 18% thuế thu nhập cá nhân kê khai. Các khoản thu nhập áp dụng thuế khấu trừ tại nơi trả thu nhập là: Tiền lương; Trợ cấp thôi việc; Tiền lương hưu; Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay; Lợi tức cổ phần; Tiền thù lao; Các khoản khác. Vào thời điểm đầu năm 2011 số lượng người có thu nhập từ tiền lương ở Nhật bản là sáu mươi triệu, trong đó có bốn mươi hai triệu người có thu nhập chịu thuế khấu trừ tại nơi trả thu nhập, cuối năm khai thuế điều chỉnh. Số người hoàn thuế hàng năm khoảng mười triệu người.

Trong luật thuế TNCN của Nhật Bản biểu thuế luỹ tiến từng phần chỉ quy định chia làm 3 mức. Với thuế suất thấp nhất là 5%, cao nhất là 37%. Như vậy thu nhập chịu thuế sẽ rơi vào khoảng 3.300.000JPY~ 30.000USD đến mức cao nhất là trên18.000.000JPY ~160.000USD. Có thể nói tính đến trước thời điểm sóng thần và sự cố nhà máy điện nguyên tử xảy ra thì mức thuế TNCN của đất nước mặt trời mọc này có thể coi là mức cao nhất trong các nước Đông Nam Á.

Và… nhìn về Việt Nam.

Là một đất nước nằm trong khu vực Đông Nam Á, nơi các quốc gia có áp dụng luật thuế TNCN từ rất sớm và thu được những kết quả tốt, tại kỳ họp Quốc hội khóa XII đã thông qua Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật này chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009.

Theo đó các khoản thu sẽ được tính thuế TNCN ở Việt Nam gồm: Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh; Thu nhập từ tiền lương , tiền công, các khoản thu nhập có tính chất như tiền lương tiền công; Thu nhập từ đầu tư vốn, gồm lãi cho vay, lợi tức từ các hình thức vốn góp khác; Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; Thu nhập khác như: trúng xổ số, cá cược; trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại, trò chơi có thưởng; tiền bản quyền.

Biểu thuế TNCN của Việt Nam được chia làm 7 bậc với mức thuế suất từ 5 đến 35%. Thu nhập chịu thuế ở Việt Nam có mức thấp nhất là 60.000.000đ ~     3.750USD và cao nhất trên 960.000.000đ ~ 60.000USD. Nếu xét về số bậc thì biểu thuế TNCN của Việt Nam cũng tương tự như Philippin, bảy bậc. Song nếu xét trên phương diện thực tế đóng thuế thì thuế TNCN của Việt Nam thuộc vào hàng các quốc gia đóng thuế TNCN tương đối cao trong khu vực và trên Thế giới.

Kết


Thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế trực thu và những lợi ích, giá trị mà nó đem lại cho quốc gia, đất nước là điều không cần bàn cãi. Tuy nhiên tùy vào tình hình phát triển kinh tế xã hội của mỗi quốc gia mà Chính phủ mỗi nước lại đưa ra các quy định về đối tượng nộp thuế, biểu thuế cũng như mức chiết giảm gia cảnh khác nhau cho phù hợp. Một điều không thể tránh khỏi là trong trong quá trình xây dựng và thực thi luật, ở một số quốc gia, thuế TNCN đang gặp phải ít nhiều vướng mắc, trong đó có Việt Nam.

Đơn giản nhất là mâu thuẫn từ cuộc sống đến pháp luật khi trên quy định của luật chỉ rõ thuế TNCN là khoản thuế duy nhất mà người tiêu dùng phải chi trả. Thế nhưng thực tế hiện nay bên cạnh thuế TNCN, người tiêu dùng hàng ngày vẫn phải gánh trên vai những khoản thuế gián thu khác như: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập đặc biệt, thuế VAT…

Theo một thống kê mới nhất của Tổng cục thống kê thì trong 4 tháng đầu năm 2011 lạm phát của Việt Nam đã là 9,64% vượt mức cho phép và tăng 2,21% trong tháng 5. Như vậy chỉ chưa đầy nửa năm nhưng chỉ số lạm phát đã ở mức 12,07% vượt ngưỡng hai con số, con số này cũng vượt qua mục tiêu được Quốc hội phê duyệt cuối năm ngoái. Với mức khởi điểm chịu thuế của một cá nhân là 4 triệu đồng/tháng, có nghĩa đây là mức đủ để mỗi cá nhân chi tiêu bao gồm cả khoản dự phòng như: ốm đau, thuốc men, mua sắm tài sản, mất mát tài sản…. nhưng với mức lạm phát gia tăng từ năm 2009 thì thu nhập của người dân không còn giữ được giá trị thực tế của nó trong giai đoạn bão giá. Người tiêu dùng phải thắt chặt chi tiêu, mức sống vốn không được như các nước tiên tiến khác nay lại càng không được đảm bảo.

Từ sự gánh vác các loại thuế một cách gián tiếp, nay gánh thêm thuế thu nhập cùng với lạm phát, “bão” giá… vô hình chung trở thành “giọt nước tràn ly” khiến cho đời sống của người lao động thêm bấp bênh, mức trượt giá của đồng tiền cùng với giá trị thực tế của mức khởi điểm chịu thuế sẽ khiến thuế thu nhập cá nhân bộc lộ “tính tận thu” của nó mà hậu quả là làm gia tăng động cơ trốn thuế, gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc tiết kiệm cũng như đầu tư của người dân./.

Theo Huế Hằng (Tổng hợp)_Pháp lý

Xem thêm: du hoc ireland du hoc philippines dịch tiếng anh bằng hình ảnh

link 188bet khong bi chan

link vao 188bet

link vao fun88, w88, v9bet

tin hoc ic3

chung chi a2

nhận định bóng đá

tips bóng đá

tỷ lệ bóng đá


CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN DU HỌC VÀ DỊCH THUẬT OSC    

Trụ sở Hà Nội: Số 24, Ngõ 184 Vương Thừa Vũ, P. Khương Trung, Q. Thanh Xuân, Hà Nội
Điện thoại: 1900 6689 
Email: duhoc@osc.edu.vn  

VPĐD Hải Phòng: Số 68, Lô 26 D,  Đường Lê Hồng Phong, P. Đông Khê, Q. Ngô Quyền, TP Hải Phòng
Điện thoại: 0225.821.568 / 0987 932 932
Email: luongnguyen@osc.edu.vn

  CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN DU HỌC HÀN QUỐC OSC 

Tư vấn du học Hàn Quốc 2015 - 2016

Chuyên trang du học OSC:  du học nhật bản du hoc han quoc du hoc dai loan du hoc han quoc du hoc ireland